КЕНО-Спортлото / Налог с прибыли по лотерее

Налог с прибыли по лотерее 1 Пресса и бухгалтерские публикации 2008

Налог с прибыли по лотерее 1 Статьи и бухгалтерские публикации 2007

Вопросы по UTII

Налоговые вопросы

Вопросы по НДС

Вопросы о USN

Налог с прибыли по лотерее 1 Бухгалтер Вопросы, ответы Специалисты по налогам и деньгам 2007

Налоговые вопросы

Вопросы по НДС

Вопросы о USN

Налог с прибыли по лотерее 1 Публикации бухгалтерских публикаций 2006 года

Налог с прибыли по лотерее 1 Вопросы бухгалтера - специальные денежные ответы 2006

Налог с прибыли по лотерее 1 Публикации бухгалтерских публикаций

Публикации по теме тарифов UTII

Публикации на тему сборов

Публикации по теме налогов

Публикации по НДС

Публикации в USN

Бухгалтеры Налог с прибыли по лотерее 1 Вопросы бухгалтера: ответы специалистов

Вопросы по UTII

Оценить вопросы

Налоговые вопросы

Вопросы по НДС

Вопросы о USN

Лотереи: налоги и отчетность (Российский налоговый курьер, 2006, N 15)

Фискальная почта России, 2006, № 15

АВТОМОБИЛЬНАЯ ЛОТЕРЕЯ: НАЛОГИ И ОТЧЕТЫ

Перед этим для проведения лотереи или розыгрыша призов необходимо изучить соответствующие нормативные документы. Ведь как организовано это мероприятие, зависит от порядка его наложения.

Правовые основы организации и проведения лотереи устанавливаются Федеральным законом от 11.11.2003 г. N 138-ФЗ «О лотереях» (далее Закон № 138-ФЗ), а также гл. 58 ГК РФ.

Понятие «лотерея» раскрывается в ст. 2 Закона N 138-ФЗ. Это игра, которая проводится в соответствии с договором и в которой организатор лотереи привлекает призовой фонд, а участник лотереи получает право на выигрыш, если выполнены определенные критерии. Договор между организатором и участником лотереи заключается добровольно и оформляется путем выдачи лотерейного билета, квитанции или другого документа или иным способом, предусмотренным критериями лотереи.

Виды лотереи указаны в ст. 3 Закона N 138-ФЗ. Лотереи, в зависимости от того, кто их организует, делятся на муниципальные и негосударственные. Организатором негосударственной лотереи может быть государственное или юридическое лицо, созданное в соответствии с законодательством Российской Федерации и расположенное на территории России.

Призовой фонд лотереи формируется за счет средств, полученных от его участников и взимаемых с организатора лотереи. В последней версии лотереи это называется стимулятором. В настоящее время многие компании используют этот тип лотереи для привлечения клиентов (например, «Соберите три тега, получите право участвовать в розыгрыше главного приза!»).

Неважно, какая лотерея проводится на территории России, которая подлежит включению в реестр лотерей. Правила регистрации лотереи утверждены Постановлением Правительства Российской Федерации от 05.07.2004 N 338. Этим Указом определен уполномоченный федеральный орган исполнительной власти, выполняющий функции ведения муниципального реестра лотерей и муниципального реестра всех российских лотерей. Это агентство Федеральной налоговой службы.

Обратите внимание: чтобы отпраздновать всю русскую лотерею, компания должна получить разрешение. Выдается Федеральной налоговой службой. Список документов, которые будут представлены для разрешения, приведен в ст. 6 Закона N 138-ФЗ. Поэтому к заявке на проведение определенной лотереи необходимо приложить:

- коэффициенты распределения дохода от лотереи (в процентах);

- макет лотерейного билета (квитанция, другой документ, предусмотренный критериями лотереи) с описанием обязательных требований и, при необходимости, способов защиты лотерейного билета от подделок, а также описанием скрытые надписи, изображения или знаки, размещенные на нем;

- правила идентификации лотерейного билета при оплате, переводе или предоставлении приза;

- технико-экономическое обоснование с указанием источников финансирования расходов компании и лотереи и с расчетом предполагаемой выручки от ее реализации;

- описание и технические характеристики лотерейной команды;

- нотариально заверенные копии учредительных документов заявителя;

- баланс заявителя на последнюю отчетную дату перед подачей заявки на получение разрешения на проведение лотереи;

- справка, выданная налоговым органом о наличии или отсутствии задолженности по уплате налогов и сборов;

- подсчет распространенных и редких лотерейных билетов

- порядок возврата, хранения, поражения или введения других редких тиражей лотерейных билетов;

- порядок изъятия редких лотерейных билетов;

- хранение невостребованного заработка и порядок его востребования после истечения срока заработка.

ФНС России рассматривает вопрос о выдаче разрешения в течение 2 месяцев с даты получения запроса.

Разрешение на проведение рекламной лотереи не требуется. Достаточно ориентировать извещение об указанной лотерее в порядке, установленном ст. 7 Закона N 138-ФЗ. Уведомление, вместе с соответствующими документами, организатора стимулирующей лотереи, при необходимости, должно быть направлено в ФНС России не менее чем за 20 дней до ее заключения.

Организаторы любой лотереи (не считая поощрения) должны создать мотивационные вычеты из квартального дохода. Ставки удержания устанавливаются абзацами. 2 п. 1 ст. 10 Закона N 138-enЗ в размере не менее 10% от дохода, полученного от лотереи. Мотивирующие отчисления направлены на развитие физической культуры и спорта, здравоохранения, образования, науки, культуры, искусства, туризма, охраны окружающей среды и на благотворительные цели. О размерах мотивирующих отчислений и событиях, на которые они отправляются, говорит организатор лотереи.

Контроль за мотивационным осуществлением лотерейного дохода осуществляет Федеральная налоговая служба.

Призовой фонд используется только «для выплаты, перевода или предоставления выигрышей победителям лотереи» (статья 17 Закона N 138-ФЗ).

Статья 20 Закона N 138-ФЗ устанавливает порядок зачисления средств, оставшихся от невостребованной прибыли. Это относится ко всем лотереям, не считая стимуляторов. Доходы, которые не требуются в течение установленного периода (включая денежные эквиваленты доходов в натуральной форме), зачисляются на специальный счет и находятся в пределах периода общих ограничений, предусмотренных Гражданским кодексом, то есть на 3 года. Если в течение этого времени доходы не будут востребованы, указанные суммы будут зачислены в бюджет соответствующего уровня.

Подоходный налог с предприятий

Денежные средства, полученные от распределения лотерейных билетов для конкретной лотереи, включаются в налогооблагаемый доход налогоплательщика, организатора лотереи. Основа - искусство. 249 Налогового кодекса Российской Федерации. В то же время доход организатора лотереи может быть уменьшен на сумму расходов, связанных с реализацией лотерей, отвечающих требованиям ст. 252 Налогового кодекса. Это относится к расходам, которые являются финансово обусловленными и документально подтвержденными.

Расходы на формирование лотерейного призового фонда, за который уплачивается комиссия, учитываются при расчете налога на прибыль, поскольку они связаны с деятельностью, ориентированной на доход. Эти расходы отражаются в налоговом учете на момент проведения розыгрыша.

Федеральный закон от 06.06.2005 N 58-ФЗ с. 1, ст. 265 Налогового кодекса Российской Федерации дополнены пп. 19.2, вступивший в силу 1 января 2005 г. В соответствии с этим подпунктом в состав внереализационных расходов включаются мотивационные отчисления в лотерею (не считая стимуляторов), произведенные в размерах и порядке, предусмотренных законодательством Российской Федерации.

Прямое внимание: проводится рекламная лотерея для продвижения зарегистрированного товарного знака компании на рынке и привлечения новых клиентов. В результате расходы, связанные с проведением рекламных лотерей для целей расчета подоходного налога, считаются рекламными. При учете указанных расходов необходимо руководствоваться пунктом 4 ст. 264 НК РФ. В нем говорится, что расходы налогоплательщика на приобретение (создание) вознаграждений, произведенных в течение периода декларирования (налога), признаются для целей налогообложения в сумме, не превышающей 1% от выручки от реализации.

Налог на добавленную стоимость

Пункт 9, пункт 2, ст. 149 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что продажа лотерейных билетов на территории России лотерей, осуществляемых по решению уполномоченного органа, не облагается налогами. Эта привилегия незаменима для его использования. Таким образом, «входные» суммы НДС, представленные поставщиками, не вычитаются, а учитываются в ценах на товары (труд, услуги), которые приобретаются для реализации в безналоговых операциях (пункт 2 статьи 170 РФ) Налоговый кодекс).

Кроме того, с 1 января 2006 года владение лотереями, произведенными по решению уполномоченного органа исполнительной власти, в том числе обеспечение продажи лотерейных билетов, освобождено от уплаты НДС. Фонд - nn. 8.1 стр. 3 ст. 149 Налогового кодекса Российской Федерации.

Напомним, что п. 3 ст. 149 Налогового кодекса Российской Федерации дополнены пп. 25. С 2006 года передача в маркетинговых целях продукции (работ, услуг), стоимость приобретения (создания) единиц которой не превышает 100 рублей, не облагается НДС. В связи с суммой НДС, взимаемой поставщиками продуктов, которые они ранее приобрели, а затем распределили в маркетинговых целях, компания не может принять вычет (статья 171 Налогового кодекса Российской Федерации). Сумма «входного» НДС включена в цену этих товаров. Поскольку эти продукты используются в транзакциях, которые не облагаются НДС, один из обязательных критериев для ввода налогового вычета не применяется. В аналогичных обстоятельствах невозможно вычесть сумму НДС, уплаченную поставщикам сырья и материалов, из которых была изготовлена ​​продукция, изготовленная в ходе маркетинговых кампаний.

Кроме того, компания, пользующаяся указанной выше привилегией, обязана получать неконтролируемый учет операций, которые облагаются и не облагаются налогами (пункт 4 статьи 149 Налогового кодекса Российской Федерации).

Теперь перейдем к п. 4 ст. 170 Кодекса, и посмотрите, что в нем говорится о суммах НДС, которые налогоплательщики налагают на коммерческие продукты (работы, услуги), используемые в операциях, как облагаемые, так и необлагаемые налогом на добавленную стоимость. Эти суммы подлежат вычету или учитываются в ценах на товары (работы, услуги) в той пропорции, в которой они используются для создания и (или) продажи продукции (работ, услуг). Это относится к товарам (работам, услугам), продажа которых облагается налогом (не облагается налогом).

Пропорция определяется на основе цены отправленных товаров (работ, услуг), продажа которых облагается налогами (освобождены от уплаты налогов), в общей цене товаров (работ, услуг), отправленных в течение тот же налоговый период

Если налогоплательщик не ведет раздельный учет, сумма НДС по полученной продукции (работам, услугам), включая основные средства и нематериальные активы, не подлежит вычету. В расходы, воспринимаемые как подлежащие вычету при расчете налога на прибыль, он не включается. Но от этих преимуществ можно отказаться. Порядок отказа в выплате пособий описан в п. 5 ст. 149 Кодекса. В этом варианте распределение в маркетинговых целях хотя бы некоторых продуктов (работ и услуг) облагается НДС, и налагаемый налог может быть вычтен в целом. Сломанные записи не понадобятся.

Подоходный налог с населения и социальный налог

Выигрыши лотерейных билетов, а также бумаги в рекламной лотерее облагаются физическими лицами. Дело в том, что при определении налоговой базы налога на доходы физических лиц учитывается весь налогооблагаемый доход, полученный как в валюте, так и в натуральной форме. Это указано в разделе 1 ст. 210 Налогового кодекса.

Выигрыш в лотерее облагается подоходным налогом с населения по ставке 13% (пункт 1 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации). Это также относится к прибыли, полученной от роли в рекламной лотерее, если организатор выпустил розыгрыш призов в порядке, установленном Законом N 138- (З (уведомление направлено в Федеральную налоговую службу, и лотерея включена в регистр лотереи).

Исключение: вариант, когда получателем приза является лицо, не являющееся резидентом Российской Федерации. Тогда используйте 30% налоговую ставку.

Цена билета, приобретенного для роли в игре, не учитывается в имущественном налоговом вычете при расчете налога на доходы физических лиц. Таким образом, сумма заработка, полученная из бумаги в лотерее, облагается налогом в размере 100% без снижения цены купленного билета.

Физические лица: бенефициары заработка рассчитывают и платят налог. Это установлено абзацами. 5 стр. 1 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации. Как предусмотрено в разделе 3 ст. 229 НК РФ, при возможности приостановления выплаты заработка до окончания налогового периода налогоплательщик обязан в течение пяти дней со дня указанного расторжения подать налоговую декларацию в налоговую инспекцию по месту жительства. практически полученный доход. Налог уплачивается не позднее, чем через 15 дней после подачи декларации.

Обратите внимание: компания, которая провела маркетинговую кампанию и не выполнила розыгрыш призов в порядке, установленном Законом N 138-ФЗ, должна рассчитывать, удерживать налогоплательщика и перечислять сумму налога в бюджет в соответствии с требованиями Изобразительное искусство. 226 Кодекса. Налог рассчитывается по ставке 35% (пункт 2 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации). При его расчете необходимо учитывать стандарт, предусмотренный в пунктах. 28 ст. 217 Налогового кодекса Российской Федерации. В частности, цена выигрышей и призов, полученных на конкурсах, играх и других мероприятиях с целью рекламы продукции (работ, услуг), на сумму, не превышающую 4000 рублей, не облагается налогами. за налоговый период

Предположим, фаворит получил неденежный приз. То есть налог не может быть удержан. В этой ситуации компания обязана письменно сообщить в налоговую инспекцию по месту своего учета о невозможности удержания налога и сумме задолженности физического лица в течение одного месяца с момента возникновения событий. соответствующий

Пример. В 2006 году А.В. Иванов выиграл:

- телевизор по цене 7900 руб. во время маркетинговой кампании в магазине;

- 22 000 руб. в русской спортивной лотерее.

Следовательно, данное лицо должно подать налоговую декларацию по подоходному налогу в инспекцию по месту жительства и рассчитать сумму налога, подлежащего уплате.

С ценой А.В. Иванов обязан платить налоги по ставке 35%. При расчете налога необходимо учитывать правило, предусмотренное пунктами. 28 ст. 217 Налогового кодекса Российской Федерации. Сумма налога составит 1365 руб. [(7900 руб. 4000 руб.) X 35%].

При всех выигрышах в спортивных лотереях налог уплачивается по ставке 13%. Сумма налога (без учета стандартных налоговых вычетов):

22 000 руб. х 13% = 2860 руб.

Общая сумма налога на прибыль составляет 4225 руб. (1365 руб. 2860 руб).

Регистрирует ли организатор объявлений о лотерее доходы, полученные людьми в форме заработка, и представляет в налоговую инспекцию вместо собственной учетной информации о таких доходах? Посмотрим.

Принять во внимание выручку и предоставить в налоговые инспекции соответствующую информацию: обязанность налоговых агентов. Об этом говорится в ст. 230 Налогового кодекса Российской Федерации. Фискальными агентами являются компании, из которых или в результате девять, с которых налогоплательщик получил доход, обозначенный в пункте 2 ст. 226 Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 1 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации). Другими словами, налог исчисляется и выплачивается на следующий из всех доходов налогоплательщика, источником которого является налоговый агент. Исключением является доход, с которого рассчитывается и уплачивается налог в соответствии со ст. Изобразительное искусство. 214.1, 227 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации. Как отмечалось выше, физические лица - получатели заработка рассчитывают и платят налоги без посторонней помощи на основании пунктов. 5 стр. 1 ст. 228 Налогового кодекса.

Такое мнение, что организаторы лотереи при выплате прибыли не признаются налоговыми агентами по НДФЛ. Поэтому они не обязаны предоставлять информацию о доходах, выплачиваемых физическим лицам, в налоговые органы. В частности, эту точку зрения поддерживает Министерство финансов России (см. Письмо от 12.23.2004 N 03-05-01-04 / 124). В ходе разбирательства арбитражные суды пришли к аналогичному выводу (см. Решения ФАС Центрального округа от 24 июня 2004 г. по делу № A64-42 / 04-13 и 22 ноября 2004 г. по делу № A68 -АП-61 / 11-04).

Выигрыш в лотерее не облагается социальным налогом. Ведь целью налогов по единому социальному налогу являются платежи, выплачиваемые коммунальным лицам по трудовым и гражданско-правовым договорам, темой которых является выполнение работ и оказание услуг, а также авторские договоры. Об этом говорится в ст. 236 Налогового кодекса.

Отчеты организаторов лотереи

Постановлением Правительства Российской Федерации от 5 июля 2004 г. N 338 утвержден перечень информации о проведении лотерей, предоставляемый организатором и (или) оператором лотереи в Федеральную налоговую службу.

Формы и сроки подачи отчетов о лотереях утверждены Приказом Минфина России от 9 августа 2004 г. № 66н. Квартальные отчеты отправляются в течение 30 дней после окончания квартала, а годовые отчеты - до 25 апреля года, следующего за отчетным.

В частности, представлены следующие данные:

- по количеству совершенных и распространенных лотерейных билетов;

- изготовитель лотерейных билетов;

- место и год изготовления лотерейных билетов;

- сформирован и практически выплачен денежный приз;

- приходит из лотереи;

- количество и количество невостребованных выигрышей;

- общая сумма расходов, связанных с лотереей (на создание и продажу лотерейных билетов, рекламу, погашение кредита и выплату процентов);

- количество перечисленных мотивационных средств;

- валовая и чистая прибыль.

К актам прилагаются соответствующие документы. Например, во время негосударственной лотереи это:

- нотариально заверенные копии договоров, заключенных организатором и оператором лотереи;

- документ от кредитной компании, подтверждающий сумму призового фонда и общую сумму средств, полученных от лотереи;

- прототип лотерейных билетов с описанием частей защиты;

- неосуществленные и недействительные билеты;

- копии финансовой отчетности организатора лотереи с отметкой налогового органа об итогах за отчетный период.

Обратите внимание: финансовая отчетность организаторов лотереи подлежит обязательному аудиту (статья 23 Закона N 138-ФЗ). Поэтому к годовому отчету необходимо приложить нотариально заверенную копию аудиторского заключения о достоверности финансовой отчетности за отчетный год.

После получения разрешения на проведение лотереи Федеральная налоговая служба может проводить плановые и внеплановые проверки организатора лотереи, а также направлять своих представителей для работы в составе жеребьевки. Об этом говорится в пункте 5 Правил проведения негосударственной лотереи, утвержденном Приказом Минфина России от 09.08.2004 N 66н.

Регулярная проверка не проводится часто один раз в год. В некоторых случаях возможна внеплановая проверка (например, если есть жалобы от участников лотереи или от государственных органов, организатор лотереи получил информацию о нарушениях требований законодательства).

Кодекс РФ об административных правонарушениях устанавливает ответственность за нарушение законодательства о лотереях. Проведение лотереи без разрешения, приобретенного в установленном порядке или без предварительного уведомления может повлечь административное наказание:

- для организатора лотереи - от 500 до 5000 минимальных зарплат;

- чиновники - от 40 до 200 минимальных зарплат.

Несвоевременный перевод мотивационных отчислений из лотереи, а также ее фронта в целях, не предусмотренных законом, грозит штрафом:

- организатор лотереи - от 1000 до 5000 минимальных зарплат;

- для должностных лиц - от 40 до 200 минимальных зарплат.

За нарушение порядка и сроков выплаты или предоставления доходов, предусмотренных критериями лотереи, организатор лотереи может быть оштрафован на 500–1000 минимальных зарплат, а должностные лица могут быть оштрафованы на 20–50 минимальных зарплат.

История создания русского лото
Лотерея кружка стихи
Тираж 22 русское лото
Как проверить лотерею суперлото в интернете
Когда по тв русское лото