Гослото 5 из 36 / Лотерея розыгрыш призов

Стимулирование торговли лотереей

«Торговля: учет и налогообложение», 2008 г., № 3

Привлечение внимания покупателей к магазину, продаваемым в нем товарам - эту цель могут поставить все компании, работающие в отрасли. Исследования, креативные разработки - это огромное количество инструментов для продвижения компании на рынке. Одним из наиболее популярных методов увеличения числа покупателей и, следовательно, обеспечения положительной динамики объема продаж в последние годы, является проведение мотивационных лотерей.

В данной статье будут обсуждаться вопросы, связанные с предприятием таких акций, порядок регистрации хозяйственных операций в бухгалтерском учете, а также правила расчета налоговых обязательств.

Особенности лотереи

Мотивация лотереи среди клиентов - это неординарный рекламный ход. Его отличают не только цели, методы и методы воздействия на клиентов (что интересно специалистам по продажам и маркетингу), но и аспекты, связанные с возникновением определенных обязательств организатора, а также специфический учет и налогообложение. порядок. Последний момент, конечно же, повлияет на бухгалтера. Что касается юридических нюансов, то на малых предприятиях обеспечение соблюдения всех процедурных требований также может быть возложено на бухгалтеров (например, из-за отсутствия адвоката). Поэтому бухгалтер хорошо понимает, как проводить лотереи.

Лотереи, включая поощрения, подчиняются правилам лотереи. Понятие лотереи приведено в пункте 1 ст. 2: это игра, поддерживаемая в соответствии с соглашением, в котором одна из сторон (организатор лотереи) имеет призовой фонд лотереи, а другая сторона (участник лотереи) имеет право выиграть, если она считается выигравшей по критериям лотереи. Призовой фонд лотереи является функцией, организуемой организатором лотереи с введением оборудования для лотереи, и основан на принципе случайного определения выигрышей, посредством которого определяются выигравшие участники лотереи и выигрыши. Стимулирующая лотерея отличается от обычной лотереи тем, что участник не имеет права оплачивать свою роль в этой лотерее - призовой фонд создается за счет средств организатора (пункт 2 пункта 3 статьи 3 Закона о лотереях).

Федеральный закон от 11.11.2003 N 138-ФЗ "Лотереи".

Рекламную лотерею, представляющую собой игру, следует отличать от различных «специальных предложений», не связанных с лотереей, с введением оборудования для лотереи.

Пример 1 . Чтобы привлечь клиентов, ювелирный магазин организовал две акции. Первый ограничивается Международным женским днем: когда вы покупаете товар по цене более 10000 рублей. С 1 по 8 марта покупатель получает в подарок бутылку шампанского. Второй день назначен на день рождения магазина: каждому покупателю, чья цена покупки с 15 марта по 30 марта превышает 3000 рублей, предлагается заполнить купон и принять участие в розыгрыше призов (главный приз - бриллиантовое колье) ,

Первый вариант предполагает маркетинговую кампанию - каждый покупатель получает подарок, если выполнены определенные критерии. Во втором варианте клиент хочет не только соответствовать определенным критериям, но и договориться о роли в лотерее, заполнив купон; после этого он получает только шанс на победу. Поэтому стимулирующая лотерея проходит только во втором варианте.

Аналогичным образом, выпуск карт со скидкой, дающих право на скидку или ваучеры, владелец которых имеет право на получение продукта бесплатно, не является рекламной лотереей, поскольку в таких акциях нет случайного выбора избранных.

Пример 2 . В торговом центре проходит маркетинговая кампания. Клиент, совершивший одну покупку на сумму более 1000 рублей, может заполнить анкету, ответив на несколько вопросов. Участники, которые дают правильные ответы, приглашаются для участия в викторине и конкурсе. Жюри выберет фаворитов, которые продемонстрировали свои знания и изобретательность. Главный приз - туристический билет.

Работа с критериями не является рекламной лотереей, поскольку она не учитывает розыгрыш призов с использованием лотерейного оборудования (оборудования, специально созданного и использованного для проведения лотереи или оснащенного лотерейными программами). Фавориты определяются путем оценки его действий, проявлений способностей.

Создатель не очень осторожен, поэтому он внимательно заметил разницу между рекламной лотереей и маркетинговой кампанией, которая сопровождается выдачей подарков. Только после организации лотереи ответственность за неисполнение установленной ответственности несет организатор.

Обязанности организатора лотереи

Закон о лотереях обязывает организатора рекламной лотереи уведомлять уполномоченный орган о своем владении не позднее, чем за 20 дней до даты его владения (пункт 3 статьи 7). Проведение лотереи без фронтов в установленном режиме уведомления влечет наложение административного штрафа на должностных лиц от 4 000 до 20 000 рублей, на юридических лиц - от 50 000 до 500 000 рублей. Эта мера ответственности предусмотрена ч. 1 ст. 14.27 КоАП РФ. Досрочный период приема на работу составляет один год (часть 1 статьи 4.5 Административного кодекса Франции). Только арбитражные суды могут рассматривать дела об административных правонарушениях (часть 3 статьи 23.1 КоАП РФ).

Отчет об административных правонарушениях могут составлять сотрудники милиции и представители уполномоченного органа. В соответствии с пунктами 2, 4 и 6 ст. 4 Акты лотереи Уполномоченными органами являются:

  • в городской лотерее (лотерея проводится на территории 1-го государственного субъекта) - уполномоченный орган местного самоуправления государственного органа;
  • в региональной воздушной лотерее уполномоченный орган исполнительной власти субъекта Российской Федерации;
  • В первой лотерее российских лотерей - федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный Правительством Российской Федерации, в частности Федеральная налоговая служба России.
Например, , в городе Долгопрудном Московской области, это Комитет по физической культуре, спорту, туризму и молодежи (пункт 3 Решения Совета депутатов от 20 июня 2005 года, N 35- пг).
В Москве Департамент финансовой политики и развития (раздел 1. 2 Постановления Правительства Москвы от 14.06.2005 г. N 430-ПП).
Пункт 2 постановления Правительства Российской Федерации от 05 июля 2004 г. N 338.

Мы увидим, что лотерея - это та область, где продаются нужные продукты, рабочие места и услуги. Если лотереей управляет розничный магазин, то обычно это городская лотерея.

В частности, уполномоченный орган должен направить уведомление. Требования к содержанию и прилагаемые документы оформлены в ст. 7 Закона о лотереях, а также в правилах проведения стимулирующих лотерей.

Утверждено Постановлением Министерства финансов Российской Федерации от 09 августа 2004 г. № 66н.

Несмотря на то, что организатор лотереи должен уведомить только уполномоченный орган лотереи, он имеет право заблокировать его (в течение 15 дней с момента получения уведомления). Обстоятельства - предоставление организатору неполной или неточной информации. Дополнительная причина запрета заключается в том, что организатор лотереи не платит налоги и сборы. Как пояснили в Министерстве финансов в письме от 18 июня 2007 г. N 03-01-10 / 5-189, здесь речь идет о задолженности - сумме налога или пошлины, которая не была уплачена в течение срока, установленного законом. , Организатор имеет право обжаловать запрет на проведение лотерей в мировом суде.

Мы повторяем, что уведомление должно быть отправлено не позднее, чем за 20 дней до дня проведения лотереи. Что значит «день лотереи»? Согласно мировоззрению художника, это начало его срока. Критерии стимулирования лотереи должны содержать условия для ее проведения (пункт 4, пункт 2, статья 9 Закона о лотереях), которую следует отличать от даты розыгрыша призового фонда.

Пример 3 . В магазине проходит акция "Рождественский марафон". В период с 14 декабря по 12 января каждый покупатель, совершивший покупку на сумму, превышающую 3000 рублей, получит купон участника. Чтобы увидеть роль в розыгрыше призов, о которой было объявлено 12 января, 12 января, покупателю необходимо сделать 6 дополнительных покупок в магазине на сумму не менее 500 рублей.

Дата проведения лотереи - с 14 декабря по 12 января. Поэтому уведомление в уполномоченный орган необходимо было отправить до 24 ноября.

Если уполномоченный орган не ищет оснований для запрета лотереи, он внесет ее в соответствующий реестр и присвоит регистрационный номер, который будет сообщен организатору.

Лотерея основана на специальных соглашениях между организатором и участником. Договор является добровольным, в версии с стимулирующей лотереей он бесплатный. Договор выполняется путем выдачи любого документа или иным способом, указанным в критериях лотереи (заполнение анкеты, купона, заявки, получение билета). В соответствии с 1 ст. 16 Права лотереи, порядок подачи заявки участником и порядок принятия такой заявки определяются организатором по критериям лотереи. Эти критерии должны быть указаны в заявке на роль в стимулирующей лотерее, которая обычно используется для упаковки продукта (часто этот метод используется производителями) или организована в другой форме, что позволяет установить комбинацию конкретного продукта и стимулирующая лотерея проводится без специальных знаний.

Торговые компании обычно имеют предложение о роли в лотерее (на практике это реклама лотереи) в средствах массовой информации, в частности в коммерческих помещениях.

Пример 4 . Давайте воспользуемся критериями из примера 3. Предположим, что организатор лотереи разместил в СМИ информацию о лотерее, которая состоялась 15 ноября. 23 ноября он отправил уведомление в уполномоченный орган, а 5 декабря он получил Инструкция по запрету лотереи.

В этой форме лотерея еще не началась, то есть участников нет. Но администрация магазина ускорилась с рекламой лотерей и почти обманула надежды своих покупателей. Мы увидим, что в период действия Федерального закона от 18 июля 1995 г. N 108-ФЗ «О рекламе» имелись прецеденты при привлечении компаний к ответственности за нарушение положений о рекламе (пункт 3 статьи 14 Административного кодекса Российской Федерации). в связи с объявлением рекламной лотереи до момента подачи уведомления уполномоченному лицу и внесения лотереи в реестр (см., например, указ ФСТ ОВД от 25 января 2006 г. N F03-A73 / 05-2 / 4962) , Они были подтверждены положениями пункта 1 п. 3 ст. 5 Закона N 108-Ф З, согласно которому реклама товаров, рекламирующих рекламодателя, если производимая им деятельность запрашивает специальное разрешение (лицензию), но такое разрешение (лицензия) не была получена, не была позволил. В реальном времени это правило отличается: реклама продуктов для создания и / или реализации которых требует получения лицензий или других специальных разрешений при отсутствии таких разрешений (пункт 7 статьи 7 Закона о законе). Такое мнение, согласно мировоззрению создателя, размещение информации о стимулирующей лотерее до ее внесения в реестр не является преступлением, но сопряжено с определенным коммерческим риском: запрет на уже объявленную лотерею, вероятно, снизит лояльность потребителей к организатору.

Федеральный закон от 13 марта 2006 г. № 38-ФЗ.

Добавляем, что Закон о рекламе устанавливает ряд рекламных требований для проведения рекламных мероприятий, несоблюдение которых является случаем при найме на работу под административную ответственность. Согласно ст. 9 Акта о рекламе в рекламе, в котором сообщается о проведении рекламной лотереи, указывается критерий роли, в которой следует указывать покупку конкретного товара:

  1. время такого события;
  2. источник информации об организаторе такого мероприятия, правилах его проведения, количестве призов или выигрышей по его плодам, датах, месте и порядке получения призов или выигрышей.
Постановления Федерального арбитражного суда СКО от 11.07.2007 N F08-4226 / 2007-1674А, ФАС УО от 27.06.2007 N F09-4826 / 07-С1.

В течение одного месяца после окончания лотереи организатор должен представить отчет в тот же орган, в который он отправил уведомление. Если продолжительность лотереи долгосрочная, предоставляются также ежеквартальные отчеты (форма отчета утверждена Постановлением Министра финансов Российской Федерации от 9 августа 2004 г. № 66н). Однако ответственность за неотчетность не предусмотрена законом.

Налогообложение

Если торговая компания рассчитывает налоги в соответствии с обычным режимом, у бухгалтера могут возникнуть вопросы о порядке определения стоимости проведения лотереи (призы, организационные расходы на аренду помещений, приобретение лотерейного оборудования, рекламные кампании) и начисление НДС на переводы призов в избранное. «Упрощенному» предпринимателю легче: он не платит НДС, а если он выбирает в качестве объекта налогообложения доход, то вопрос признания расходов не стоит перед ним. Если расходы компании уменьшают доход для расчета единого налога в 15%, это интересно показывать расходы. Конечно, торговая компания, платящая UTII, не заботится о налоговых расходах или НДС. Независимо от применяемой налоговой системы каждый организатор лотереи неизбежно столкнется с необходимостью проверить, является ли он налогоплательщиком при передаче призов. В частности, с этого момента мы начнем раздел «Налогообложение».

Налог на доходы физических лиц

Так возложены ли обязанности налогового агента на организатора лотереи? Напомним, что согласно ст. 226 Налогового кодекса Российской Федерации, компания, от которой налогоплательщик получил доход (за исключением вариантов, перечисленных, в частности, в статье 228 Налогового кодекса Российской Федерации), рассчитывает, задерживает доходы и выплачивает в бюджет сумму подоходного налога с населения. Кроме того, не позднее 1 апреля года, следующего за годом, в котором был выплачен выигрыш, компания должна предоставить налоговому органу информацию в форме 2-NDFL (раздел 2, статья 230 Налогового кодекса Франции). Если налоговый вычет нереалистичен, налоговый агент обязан письменно уведомить налоговый орган о невозможности уплаты налога у источника и задолженности налогоплательщика (п. 5 ст. 226 Кодекса РФ) в течение 1 месяца с момента наступления соответствующие события. Как указано в письме Министерства финансов Российской Федерации от 20.07.2007 N 03-04-06-01 / 254, это необходимо сделать, выдав налоговому органу справку 2-NDFL. Затем налогоплательщик получит уведомление об уплате налога (пункт 5 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации).

Однако согласно пп. 5 стр. 1 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации лица, получающие выигрыши, выплачиваемые организаторами лотерей, лотерей и других рискованных игр, самостоятельно рассчитывают и платят подоходный налог с физических лиц. Но Министерство финансов считает, что стимулирующая лотерея не является игрой, основанной на опасности, и положения пунктов не могут быть использованы для получения дохода от роли в ней. 5 стр. 1 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации о самостоятельном заявлении о назначении доходов физическими лицами. Поэтому организатор мотивационной лотереи - налоговый агент задерживает и платит подоходный налог с населения. Такой совет содержится в письмах от 14 ноября 2007 г. № 03-04-06-01 / 392 от 29 августа 2006 г. № 03-05-01-04 / 253.

Другие запросы были сформулированы в письме Управления Федеральной налоговой службы от 24 сентября 2007 г. № 28-11 / 90580. Отвечая на вопрос оператора лотереи, налоговые органы отметили, что организаторам лотереи не были поручены обязанности налоговых агентов. , И наоборот, если компания не зарегистрирована в качестве организатора лотереи или лотереи в порядке, установленном законом, то при девятой выплате валютной прибыли физические лица являются налоговым агентом.

Для информации: ФАС ВВО в Указе № 04/05/2006 N A28-16053 / 2005-526 / 28 заявил, что ООО не является налоговым агентом в списке лиц, получивших приз за стимулирование без лотерейной лотереи лотереи, в связи с чем они не соблюдают правила поведения и перечисления подоходного налога с этих сумм.

Понятно, что Министерство финансов уполномочено давать объяснения по применению законов о налогах и сборах, и налоговые органы обязаны ими управлять, потому что компании должны выполнять письма Министерства финансов и представлять отчеты в налоговые органы. власти, представив 2-NDFL сертификаты.

Посмотрим, не превысит ли доход в течение года 4000 рублей, и тогда не будет обязательств налогового агента перед организатором лотереи, поскольку прибыль в пределах таких сумм, приобретенная в течение налогового периода, освобождается от налогообложения (п. 28 ст. 217 ТК РФ). В то же время, финансисты рекомендуют персонализированные бухгалтерские сообщения в течение года, чтобы понять, превышен ли лимит в 4000 рублей. конкретным покупателем. Если доход получен в натуральной форме, то рыночная цена призов, в том числе НДС, включается в налоговую базу (пункт 1 статьи 211 Налогового кодекса Российской Федерации).

Подчеркните: фаворит не имеет права просить организатора лотереи выплатить денежный эквивалент выигрыша (пункт 3 пункта 2 статьи 20 Закона о лотереях).

В силу 2 ст. 224 Налогового кодекса Российской Федерации от стоимости как минимум некоторых призов и наград, полученных на конкурсах, играх и других мероприятиях с целью рекламы товаров, работ и услуг, подоходный налог с физических лиц рассчитывается исходя из 35% темп.

Для предоставления необходимой информации в налоговый орган организатор лотереи должен иметь паспортные данные фаворита и его налоговый идентификационный номер. Потому что часто требование указывать фаворита (например, в акте получения и передачи вознаграждения) всех деталей входит в критерии лотереи. Право на выигрыш также может зависеть от полноты и точности представления аналогичной информации. Разумеется, разрешается разглашать данные об отдельных участниках лотереи только с его согласия (пункт 4 статьи 20 Закона о лотерее). Добавим, что отсутствие номера НПВ у физического лица не является причиной не платить подоходный налог с физических лиц, выплачивая ему доходы, - говорится в письме Минфина от 18 января 2008 г. № 03-04-06-01 / 9. Jedyna вариант, где налог не может быть сохранен - ​​если приз в натуральной форме. Но есть вероятные варианты. Так, например, в письме Министерства финансов Российской Федерации от 16 августа 2007 г. № 03-04-06-01 / 292 рассматривается следующая ситуация. Призы для фаворитов рекламной лотереи присуждаются в натуральной форме, но после проведения лотереи организатор лотереи заключает гражданские контракты с фаворитами на фотосессии, давая интервью. Вознаграждение, вытекающее из этих контрактов, будет являться источником вычета подоходного налога с населения с цены призов, в частности с самого вознаграждения. Единственное - имейте в виду, что просроченная сумма не обязательно должна превышать половину оплаченной суммы.

Налог на прибыль

п. 4 ст. 264 Налогового кодекса Российской Федерации допускается признание в составе прочих расходов, связанных с созданием и продажей расходов налогоплательщика, на приобретение призов, присужденных избранным при розыгрыше таких призов в ходе общих маркетинговых кампаний, а также расходов на другие виды рекламы. Этот вид расходов стандартизирован и включен в сумму, не превышающую 1% доходов компании. По мнению художника, помимо цены на призы, присуждаемые фаворитам рекламных лотерей, в целевую категорию расходов могут входить все расходы, связанные с компанией и лотереей (аренда, изготовление купона и т.д.). В свою очередь, расходы на маркетинговую рекламу в СМИ, содержащих информацию о розыгрыше, не нормируются.

Самое важное в этой версии - подтвердить, что рекламная лотерея носит маркетинговый характер. Напомним, что реклама - это информация, распространяемая, по крайней мере, любым способом, в любой форме и любыми средствами, адресованная неопределенной группе людей и сосредоточенная на том, чтобы уделять внимание теме рекламы, создавать или поддерживать ее энтузиазм и ее продвижение на рынок (п. 1 ст. 3 Закона о рекламе). Предметом рекламы может быть товар (работа, услуга), средство его индивидуализации, производитель или продавец товара, плод умственной деятельности или событие, привлекающее внимание, которому адресована реклама.

Такое мероприятие, как рекламная лотерея, проводимая торговой компанией, часто фокусируется на росте продаж. Об этом свидетельствует критерий роли в лотерее - необходимость совершить покупку в определенном магазине на определенную сумму (количество купонов, участвующих в лотерее, зависит от количества покупок). Благодаря часам ралли в отношении каждого действия, имеющего отношение к компании, вы можете обратить внимание на саму компанию, донести информацию о офисе до потенциальных клиентов, создав таким образом позитивный стиль (например, если действие происходит в связи с десятилетие деятельности компании на рынке). Конечно, поставленные цели правильно определены в критериях лотереи. Кроме того, для обоснования стоимости в качестве маркетинга требуются местные внутренние документы, такие как правила рекламы, заказы на лотерею, исследования динамики внедрения в предыдущих лотереях и т.д.

Еще один рекламный знак, ориентированный на неопределенное количество людей, отслеживается, потому что каждый гражданин может стать участником лотереи. В письме от 18 июля 2006 г. № 03-05-01-04 / 215 Министерство финансов признает, что рекламная лотерея является формой маркетинговой кампании, то есть Мероприятия, нацеленного на рекламу продуктов, работ или услуг. В другом объяснении (от 06.08. 2004 N 03-06-06-03 / 1) было сказано, что расходы, связанные с компанией, холдинговой компанией и созданием призового фонда в лотерее, проводимой офисом, являются расходами. рекламы.

Датой возникновения других расходов при вводе метода начисления является дата расчета в соответствии с договорными критериями или дата подачи налогоплательщиком документов, служащих основанием для расчета, или последняя дата отчетности Период (налог) (п. 3, п. 7, ст. 272 Налогового кодекса Российской Федерации). В то же время стоимость покупки призов должна рассматриваться как утрата имущественных прав компании (см. Письмо Федеральной налоговой службы Российской Федерации от 09.02.2005 N 02-3-08 / 571).

Налог на добавленную стоимость

Таким образом, мы пришли к выводу, что стоимость покупки призов, а также расходы, связанные с компанией и проведением рекламной лотереи, являются стандартизированной рекламой. Следовательно, для «входного» НДС в связи с такими маркетинговыми затратами принимается решение пар. 2 балла 7 ст. 171 Налогового кодекса Российской Федерации, что сумма НДС подлежит вычету в размере, соответствующем «прибыльным» принципам.

Обязательно ли взимать НДС с цены призов, вручаемых вашим любимым лотереям? Этот вопрос неизбежно встретится с бухгалтером. Положение инспекторов легко предсказать: право собственности на призы превратилось в фавориты, данная операция осуществляется на грантовой основе, налогооблагаемая статья выглядела следующим образом (пункт 1, пункт 1, статья 146 НК РФ). ). В то же время основой для налогообложения НДС является рыночная цена призов без учета налогов (п. 1 ст. 154 Налогового кодекса Российской Федерации). Если призовой фонд состоит из дешевых призов (цена ниже 100 рублей), то их перечисление освобождается от налогообложения на основании прямого указания абзацев. 25 стр. 3 ст. 149 Налогового кодекса Российской Федерации.

Предлагаем поспорить с этим подходом. Начисление НДС на полную стоимость переданных призов и принятие вычета вычитаемого налога в части, относящейся к цене призов, учитываемой при расчете налога на прибыль, являются взаимоисключающими.

Таким образом, если мы предположим, что цена призов должна быть облагаемой НДС на момент передачи, мы должны будем признать, что «взнос» НДС полностью вычитается, потому что критерии для введения вычетов, упомянутых в пункте 2 куска. 171 Налогового кодекса Российской Федерации соблюдается: продукты используются в налогооблагаемых операциях (продажи на основе субсидий). При наличии счетов поставщика зеленый свет дает вычет, особенно с момента передачи призов во время маркетинговой кампании, признанной для свободной продажи, чтобы ввести Ch. 21 Налогового кодекса Российской Федерации, который должен быть признан таковым и для целей введения гл. 25 Налогового кодекса. Иными словами, при налогообложении прибыли в виде цены присужденных премий не может быть принято во внимание (пункт 16 статьи 270 Налогового кодекса Российской Федерации).

Если мы предположим, что цена приза является расходом, который считается облагать налогом прибыль в соответствии со стандартами, которые также ограничивают сумму налогового кредита, то следует согласиться с тем, что НДС здесь нереалистичен. Наконец, рекламные расходы также реализуются с целью проведения налогооблагаемых операций (торговли), создания цены на такие товары - основу для налогообложения НДС. Это оправдано арбитражными судами, отказывающими налоговым органам взимать НДС с цены сувениров, предлагаемых в ходе маркетинговых кампаний (см., Например, Постановление ФАС от 29.03.2007 N A33-11414 / 06-Ф02-1651 / 07, ФАС ОП от 13.12.2007 N A65-13882 / 07, ФАС СЗО от 25.01.2007 N A44-871 / 2006-15, ФАС УО от 09.04.2007 N Ф 09-2460 / 07-С2). Несмотря на то, что нет никаких судебных решений относительно продуктов, выпущенных в качестве призов для фаворитов, чтобы стимулировать лотереи, выводы судей относительно таких вариантов могут быть полностью распространены на ситуацию, которая нас интересует.

Упрощенная налоговая система

Компании, использующие упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения «Доходы за вычетом расходов», могут учитывать маркетинговые затраты на основании пп. 20 стр. 1 ст. 346.16 НК РФ. В этом случае в соответствии с пунктом 2 настоящей статьи указанные расходы признаются в порядке, предусмотренном для исчисления налога на прибыль, в частности ст. 264 Налогового кодекса. Далее следует, что правила признания расходов «упрощенными» такие же, как и в случае плательщиков подоходного налога, поэтому мы не будем с ними разбираться. Обращаем ваше внимание, что датой признания расходов на передачу продуктов или других материальных ценностей в маркетинговых целях будет более поздняя дата - дата оплаты продуктов или дата отзыва купленных продуктов в маркетинговых целях. Такой запрос был включен в Список УФНС по г. Москве от 12 октября 2007 г. N 18-11 / 3/097867 @.

Бухгалтерский учет

Расходы, связанные с проведением лотерей на счетах компании, являются расходами на обычные операции (пункты 5, 6 ПБУ 10/99) и отражаются на счете 44. Продукты, составляющие призовой фонд, должны быть включены в счет 10, потому что они не горы, указанные для перепродажи. В ведомости материалов также должны быть указаны купоны, анкеты, билеты, заказанные в типографии.

Пример 5 . ООО «Степ», занимающееся розничной торговлей товарами для дома, проводит стимулирующую лотерею. Согласно его критериям, покупатель, совершивший покупку с 1 января по 31 марта на сумму не менее 5000 рублей, получит купон. Заполненные купоны видят роль в розыгрыше призов 31 марта. Главный приз - телевизор (рыночная цена (без НДС) - 50 000 рублей, стоимость покупки - 40 000 рублей). Другие лотерейные призы также предусмотрены критериями лотереи (общая рыночная цена - 150 000 рублей, стоимость приобретения - 130 000 рублей), цена ни одного из них не превышает 4000 рублей. в связи с НДС. Поставщики являются плательщиками НДС. Компания использует обычную налоговую систему. Выручка за первый квартал составила 15 000 000 руб. Стоимость аренды номеров для розыгрыша призов составила 17 700 рублей, в том числе НДС - 2700 рублей. Купоны, подтверждающие право клиента на роль в розыгрыше, первые изготавливаются типографским методом (общая стоимость составляет 5000 рублей без учета НДС).

ООО «Степ» является разумным налогоплательщиком, поэтому он решил взимать НДС с рыночной стоимости предоставленных вознаграждений.

Норматив расходов на рекламу в 1 квартале составил 150 000 руб. (1% от 15 млн. Руб.) Поэтому в налоговом учете расходов будут списаны не все призовые цены, а только 150 000 руб. Оставшаяся сумма (20 000 руб.), Расходы на аренду помещений, изготовление купонов для целей налогообложения не признаются. «Вступительный» НДС по этим расходам был вычтен в сумме 27 000 руб.

ООО «Степ» будет составлено в счетах, таких как:

Кроме того, организатор лотереи не забывает внести в налоговый орган информацию об участнике, выигравшем главный приз, и рассказать о его задолженности в бюджете. Таким образом, выручка в 59 000 рублей должна быть включена в налоговую базу фаворита. (50 000 каучуков X 1,18) минус необлагаемые налогом 4000 руб. Ставка налога составляет 35%. Сумма налога составляет 19 250 руб.

Пример 6 . Давайте воспользуемся критериями из примера 5. Предположим, что товары, используемые бывшими сотрудниками в качестве вознаграждения, используются, прежде всего, излишками считается продукция на счете 41. Продавец использует счет 42 «Торговая наценка».

Рассмотрим порядок размещения продуктов на примере главного приза:

Когда вы позже признаете маркетинговые расходы в своей налоговой фирме, вы должны следить за соблюдением стандарта. Если цена призов не соответствует налоговым расходам, вам необходимо будет возместить часть полученного налога на НДС за вычет. Например, , если при налогообложении прибыли признается только половина цены основного приза, счет 19 должен быть списан со счета 68 в размере 3600 рублей.

Мы увидим, что вы можете использовать другой вариант написанных продуктов, когда отправляете их для маркетинговых целей:

Мы считаем, что каждая компания, руководствуясь принципом правильного бухгалтерского учета, имеет право изменить учетную политику выбранного ими изменения.

Луна и лотерея
Лотерея казахфильм
Самые выигрышные лотереи новосибирска
Лотерея жилищная 8 марта
Эзотерика выигрыш в лотерею