6 из 36 / Налогообложение по выигрышам в лотерею в рф

Управление лотереей: налогообложение и отчетность

Российский налоговый курьер, 2006, № 15

Соответствующие нормативные документы должны быть рассмотрены перед проведением лотереи или розыгрыша. Ведь то, как организовано это мероприятие, зависит от его налогообложения.

Правовые основы Общества и лотереи установлены Федеральным законом от 11 ноября 2003 г. N 138-ФЗ «О лотереях» (далее - N 138-ФЗ) и гл. 58 ГК РФ.

Термин «лотерея» упоминается в ст. 2 Закона N 138-ФЗ. Это игра, которая производится в соответствии с договором и в которой организатор лотереи собирает призовой фонд, а участник лотереи получает право на выигрыш, если возникают определенные критерии. Договор между организатором и участником лотереи заключается на добровольной основе и заключается в выдаче лотерейного билета, подтверждения получения или другого документа, либо иного определения в соответствии с критериями лотереи.

Типы лотереи указаны в ст. 3 Закона N 138-ФЗ. Лотереи, в зависимости от того, кто их организует, делятся на муниципальные и негосударственные. Организатором негосударственной лотереи может быть городское или юридическое лицо, созданное по согласованию с российским законодательством и находящееся на территории Российской Федерации.

Призовой фонд лотереи создается за счет комиссий, полученных от ее участников, и за счет организатора лотереи. Последняя версия лотереи называется стимулирующей. В настоящее время многие компании используют этот тип лотереи для привлечения клиентов (например, «Собери три ярлыка - получи право участвовать в розыгрыше призов!»).

Неважно, какая лотерея проходит на территории России, которая должна быть включена в реестр лотереи. Правила ведения реестра лотерей утверждаются постановлением правительства от 05.07.2004 г. N 338. Этим же указом определяется уполномоченный федеральный орган исполнительной власти, который выполняет функции ведения одного муниципального реестра лотерей и муниципального реестра всех российских лотерей. Этот орган является федеральной налоговой службой.

Обратите внимание: компания должна получить разрешение на организацию Всероссийской лотереи. Выдано Федеральной налоговой службой. Перечень документов, подлежащих представлению на утверждение, изложен в ст. 6 Закона N 138-ФЗ. Поэтому необходимо приложить запрос на получение разрешения на проведение лотереи:

  • критерии лотереи;
  • коэффициенты распределения лотереи (в процентах);
  • модель лотерейного билета (квитанция, другой документ, указанный в критерии лотереи) с описанием обязательных требований для этой цели и, при необходимости, способов защиты лотерейного билета от подделок, а также описание скрытых надписей, изображения или символы;
  • правила идентификации лотерейных билетов для оплаты, перевода или ценообразования;
  • технико-экономическое обоснование с указанием источников финансирования расходов компании и лотереи и расчета скрытого дохода от ее реализации;
  • описание и технические характеристики лотерейных устройств;
  • нотариально заверенные копии основных документов заявителя;
  • баланс заявителя на последнюю отчетную дату перед подачей заявки на получение разрешения на лотерею;
  • справка, выданная налоговым органом о наличии или отсутствии задолженности по уплате налогов и сборов;
  • выставление счетов по обычным и редким лотерейным билетам;
  • порядок возврата, хранения, забоя или введения других тиражей редких лотерейных билетов;
  • порядок сбора редких лотерейных билетов;
  • Удержание невостребованных выигрышей и процесс востребования после истечения срока действия выигрыша.

ФНС России рассматривает вопрос о выдаче разрешения в течение 2 месяцев с даты получения заявки.

Разрешение на проведение рекламной лотереи не требуется. Достаточно руководить уведомлением о такой лотерее в порядке, установленном ст. 7 Закона N 138-ФЗ. Уведомление вместе с соответствующими документами является организатором стимулирующей лотереи, целью которой является управление Федеральной налоговой службой России как минимум за 20 дней до ее проведения.

Организаторы любой лотереи (за исключением поощрения) обязаны генерировать поощрительные вычеты ежеквартально. Ставки вычетов установлены в пп. 2 стр. 1 ст. 10 Закона N 138-воЗ на сумму не менее 10% от выручки от лотереи. Мотивирующие отчисления направлены на развитие физической культуры и спорта, здравоохранения, образования, науки, культуры, искусства, туризма, охраны окружающей среды и благотворительности. Организатор лотереи рассказывает о сумме стимулирующих отчислений и событиях, на которые они отправляются.

Федеральная налоговая служба контролирует стимулирование реализации доходов от лотереи.

Призовой фонд используется только «для оплаты, передачи или присуждения призов выигравшим участникам лотереи» (статья 17 Закона N 138-ФЗ).

Статья 20 Закона N 138-ФЗ устанавливает порядок внесения остатков от незапрошенных выигрышей. Относится ко всем лотереям, без стимуляции. Выигрыши, которые не требуются в течение установленного срока (включая валютные эквиваленты в натуральной форме), хранятся на отдельном счете и подпадают под общий срок исковой давности, установленный в Гражданском кодексе, то есть 3 года. Если в течение этого периода выигрыши не востребованы, суммы будут зачислены в бюджет соответствующего уровня.

Подоходный налог с предприятий

Денежные средства, полученные путем распределения лотерейных билетов для конкретной лотереи, включаются в налогооблагаемый доход налогоплательщика-организатора лотереи. Основой является ст. 249 Налогового кодекса Российской Федерации. В то же время доходы организатора лотереи могут быть уменьшены за счет затрат, связанных с реализацией лотерей, соответствующих требованиям ст. 252 Налогового кодекса. Это включает в себя расходы, которые являются финансово условными и документально подтвержденными.

При расчете налога на прибыль учитываются затраты на создание призового фонда для лотереи, за который уплачивается комиссия, поскольку они связаны с деятельностью, ориентированной на доход. Эти затраты признаются в налоговом учете на момент проведения розыгрыша.

Федеральный закон от 06.06.2005 N 58-ФЗ с. 1 ст. 265 Налогового кодекса Российской Федерации дополнены пп. 19.2, вступившее в силу 1 января 2005 года. Согласно данному подпункту, некоммерческие расходы включают в себя поощрительные вычеты из лотереи (не включая поощрительные), произведенные в размере и в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

Обратите внимание: проводится рекламная лотерея для продвижения бренда компании на рынке и привлечения новых клиентов. Следовательно, расходы, связанные с проведением рекламных лотерей с целью расчета подоходного налога, считаются рекламными. При учете таких расходов пункт 4 ст. 264 Налоговое право. В нем говорится, что расходы налогоплательщика на покупку (производство) цен, произведенных в течение отчетного (фискального) периода, отражаются для целей налогообложения, не превышая 1% от выручки от реализации.

Налог на добавленную стоимость

п. 9 ст. 2 ст. 149 Налогового кодекса Российской Федерации было установлено, что продажа лотерейных билетов на территории России, проводимых в лотереях, проводимых по решению компетентного органа, не облагается налогом. Это разрешение необходимо для использования. Поэтому суммы «входного» НДС, представленные поставщиками, не подлежат вычету, а учитываются в ценах на товары (труд, услуги), которые получены для целей освобожденных сделок (статья 170 (2) РФ) , Налоговый кодекс).

Кроме того, с 1 января 2006 года владение лотереями, произведенными по решению уполномоченного органа исполнительной власти, в том числе обеспечение продажи лотерейных лотерей, освобождается от уплаты НДС. Основание - нет. 8,1 с. 3 ст. 149 Налогового кодекса Российской Федерации.

Напомним, что п. 3 ст. 149 Налогового кодекса Российской Федерации дополнены пп. 25. С 2006 года маркетинг товаров (работ, услуг), стоимость которых не превышает 100 рублей, не облагается налогом на передачу. Принимая во внимание, что сумму НДС, взимаемую с поставщиков продукции, ранее приобретенной и впоследствии распределенной в маркетинговых целях, компания не может вычесть (статья 171 Налогового кодекса Российской Федерации). Сумма входящего НДС включена в стоимость таких товаров. Поскольку эти продукты используются в транзакциях, которые не облагаются НДС, один из обязательных критериев вычета не применяется. В аналогичных обстоятельствах невозможно вычесть сумму НДС, уплаченную поставщиком сырья и материалов, из которых продукция была произведена в ходе маркетинговых кампаний.

Кроме того, компания, пользующаяся вышеуказанной привилегией, обязана получать прерванные счета по операциям, которые облагаются и не подлежат налогообложению (пункт 4 статьи 4 Налогового кодекса Российской Федерации).

Теперь перейдем к п. 4 ст. 170 Кодекса, и посмотрите, что в нем говорится о суммах НДС, которые налогоплательщики налагают на торговцев на продукты (работы, услуги), используемые в операциях, как НДС, так и необлагаемый налогом. Эти суммы вычитаются или отражаются в ценах на товары (рабочую силу, услуги) в той пропорции, в которой они используются для создания и / или продажи продукции (рабочей силы, услуг). Это относится к товарам (работам, услугам), продажа которых облагается налогом (освобождена).

Это соотношение определяется на основе цены поставляемых товаров (рабочей силы, услуг), продажа которых облагается налогом (освобождается) от общей цены товаров (работ, услуг), отправленных в течение той же налоговый год.

Если у налогоплательщика нет отдельных счетов, сумма НДС по полученным товарам (рабочей силе, услугам), включая основные и нематериальные активы, не вычитается. Он не включен в расходы, которые считаются подлежащими вычету при расчете налога на прибыль. Однако с этими преимуществами можно обойтись. Порядок отказа от пособий описан в статье 5 (1). 149 Кодекса. В этом варианте распределение по крайней мере некоторых продуктов (работ и услуг) в маркетинговых целях будет облагаться НДС, и налагаемый налог может быть вычтен в целом. Сломанные записи не понадобятся.

Индивидуальный подоходный налог и один социальный налог

Лотерейные призы, а также рекламные роли лотереи являются налогоплательщиками. Дело в том, что при определении налогооблагаемой суммы налога на доходы физических лиц учитывается весь налогооблагаемый доход, полученный от имени и в натуральной форме. Об этом говорится в пункте 1 ст. 210 Налогового кодекса.

Выигрыш в лотерее облагается подоходным налогом с населения в размере 13% (пункт 1 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации). Это также относится к выигрышам, полученным за участие в рекламной лотерее, если организатор выпустил тираж в порядке, установленном Законом №. 138-ФЗ (уведомление направлено в Федеральную налоговую службу и лотерея является частью лотереи. Регистр).

Исключение - возможность, если получателем приза является физическое лицо, не проживающее в Российской Федерации. Тогда примените налоговую ставку 30%.

Цена приобретенного игрового билета не учитывается в имущественном налоговом вычете при расчете подоходного налога с населения. Отсюда следует, что сумма выигрыша по заданию лотереи облагается 100% налогом без снижения цены купленного билета.

Естественные получатели победителей рассчитывают и платят налог. Это изложено в параграфах. 5 стр. 1 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации. Как предусмотрено в статье 3 (1). 229 Налогового кодекса, если возможность прекращения выплаты призов до окончания налогового периода возможна, налогоплательщик обязан подать налоговую декларацию по практически полученному доходу в течение пяти дней с даты такого расторжения. Уплата налога производится не позднее 15 дней после подачи таможенной декларации.

Примечание: компания, которая провела маркетинговую кампанию и не сделала ничью в порядке, установленном законом N 138-ФЗ, должна рассчитать, удержать налогоплательщика и перечислить сумму налога в бюджет в соответствии с требованиями ст. , , 226 Код. Налог рассчитывается по ставке 35% (часть 2 статьи 2 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации). Стандарт, изложенный в пунктах, следует учитывать при его расчете. 28 ст. 217 Налогового кодекса Российской Федерации. В частности, приз любых призов и призов, выигранных на конкурсах, играх и других мероприятиях с целью продвижения товаров (работ, услуг), не превышающий 4 000 рублей, не подлежит налогообложению. за налоговый период.

Предположим, фаворит выиграл денежный приз. Это означает, что налог не может быть удержан. В этой ситуации компания обязана письменно проинформировать налоговую инспекцию по месту своего бухгалтерского учета в течение одного месяца с момента наступления соответствующих событий о невозможности удержания налога и сумме задолженности физического лица. ,

Пример. В 2006 году А.В. Иванов выиграл:

  • цена на телик за 7900 руб. во время маркетинговой кампании в магазине;
  • 22 000 руб. в многоборье спортивной лотереи.

Таким образом, это лицо должно представить в инспекцию по месту жительства декларацию о подоходном налоге с физических лиц и рассчитать сумму причитающегося налога.

С А.В. Иванов обязан уплатить налог в размере 35%. При расчете налога следует учитывать стандарт, изложенный в параграфах. 28 ст. 217 Налогового кодекса Российской Федерации. Сумма налога составит 1365 руб. [(7900 руб .; 4000 руб) X 35%].

Все выигрыши в спортивных лотереях облагаются налогом 13%. Сумма налога (исключая стандартные налоговые вычеты):

22 000 руб. х 13% = 2860 руб.

Общая сумма налога на призы составляет 4225 руб. (1365 руб. 2860 руб).

Регистрирует ли организатор лотереи заработок, полученный физическими лицами в виде выигрышей, и представляет в налоговую инспекцию по месту нахождения собственных счетов информацию о таких доходах? Посмотрим.

Учитывать выручку и предоставлять соответствующую информацию налоговым инспекторам - обязанность налоговых агентов. Это указано в ст. 230 Налогового кодекса Российской Федерации. Налоговыми агентами являются компании, от которых либо в результате девяти, с которых налогоплательщик получил доход, указанные в статье 2 (1). 226 Налогового кодекса Российской Федерации (часть 1 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации). Другими словами, налог исчисляется и уплачивается в ближайшем из всех доходов налогоплательщика, источником которого является налоговый агент. Исключением является доход, с которого рассчитывается и уплачивается налог в соответствии со ст. Изобразительное искусство. 214.1, 227 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации. Как уже упоминалось, физические лица-получатели рассчитывают и платят налог без посторонней помощи на основании пп. 5 стр. 1 ст. 228 Налогового кодекса.

По такому мнению организаторы лотереи при выплате выигрыша не признаются налоговым агентом по подоходному налогу с населения. Поэтому они не обязаны предоставлять налоговым органам информацию о доходах, выплачиваемых физическим лицам. В частности, такое мнение поддерживает Министерство финансов Российской Федерации (см. Письмо от 23.12. 2004 N 03-05-01-04 / 124).

В ходе разбирательства арбитражные суды пришли к аналогичному выводу (см. Постановления Федерального центрального арбитражного суда от 24 июня 2004 года по делу N A64-42 / 04-13 и от 22 ноября). , 2004 г., дело N A68-AP-61 / 11-04).

Лотерейные призы не облагаются единым социальным налогом. Наконец, объектом налогообложения в контексте единого социального налога являются платежи, осуществляемые физическим лицам в пользу трудовых и гражданских договоров на работу и услуги, а также договоров об авторском праве. Это указано в ст. 236 Налогового кодекса.

Отчеты организатора лотереи

Постановлением Правительства Российской Федерации от 5 июля 2004 г. N 338 утвержден перечень информации о лотереях, предоставляемой организатору и / или оператору лотереи Федеральной налоговой службы.

Формы и сроки представления лотереи утверждены Постановлением Министерства финансов Российской Федерации от 9 августа 2004 г. №. 66N. Квартальная отчетность представляется в течение 30 дней после окончания квартала, а годовая отчетность - до 25 апреля года, следующего за отчетным.

В частности, предоставляется следующая информация:

  • на количество произведенных и распространенных билетов;
  • лотерейный билет
  • место и год изготовления лотерейных билетов;
  • создан и практически выплачен призовой фонд;
  • доходы от лотереи;
  • количество и сумма незапрошенных выигрышей;
  • общая сумма затрат на лотерею (изготовление и продажа лотерейных билетов, реклама, погашение кредитов и процентов);
  • сумма вышеуказанных стимулирующих средств;
  • Валовая и чистая прибыль.

К заявлениям прилагаются соответствующие документы. Например, , во время негосударственной лотереи,

  • нотариально заверенные копии договоров, заключенных организатором и оператором лотереи;
  • документ кредитной организации, подтверждающий размер призового фонда и общую сумму средств, привлеченных от лотереи;
  • Стандарты лотерейных билетов с описанием защитных частей;
  • акты нереализованных и убитых билетов;
  • копии финансовой отчетности организатора лотереи с отметкой налогового органа по итогам отчетного периода.

Примечание: финансовая отчетность организаторов лотереи подлежит обязательному аудиту (статья 23 Закона N 138-ФЗ). Поэтому годовой отчет должен сопровождаться заверенной копией аудиторского заключения о достоверности бухгалтерской отчетности за финансовый год.

После выдачи разрешения на проведение лотереи Федеральная налоговая служба может проводить регулярные и внеплановые проверки со стороны организатора лотереи, а также направлять своих представителей для работы в жеребьевке. Основанием для этого служит пункт 5 Правил негосударственной лотереи, утвержденный приказом Министерства финансов Российской Федерации от 9 августа 2004 года №. 66N.

Регулярная проверка не часто проводится один раз в год. В некоторых случаях возможны внеплановые проверки (например, если есть жалобы от участников лотереи или государственных органов, была получена информация о нарушениях требований законодательства со стороны организатора лотереи).

Кодекс РФ об административных правонарушениях предусматривает ответственность за нарушение законодательства о лотереях. Проведение лотереи без разрешения, полученного в установленном порядке или без предварительного уведомления, может повлечь за собой административное наказание:

    для организаторов лотереи - от 500 до 5000 минимальных зарплат;
  • должностные лица - от 40 до 200 минимальных зарплат.

За несвоевременную передачу поощрительных вычетов из лотереи, а также их очередей для целей, не предусмотренных законом, налагается штраф:

    организатор лотереи - от 1000 до 5000 минимальных зарплат;
  • должностные лица - от 40 до 200 минимальных зарплат.

Нарушение порядка и сроков выплаты или предоставления призов, предусмотренных в критерии лотереи, может повлечь за собой штраф в размере от 500 до 1000 минимальных размеров оплаты труда и штраф в размере от 20 до 50 минимальных размеров оплаты труда.

Первая государственная лотерея
Лотерея для всей семьи
Результаты лотереи omad kulganda
Молитва на выигрыш в лотерею видео
Русское лото в пензе купить